LOFTER-网易轻博

增值税 
一、 境内 
1、 税额=销项税-进项税 
2、 销项税=销售额*率 
3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率） 
4、 征增税及消税： 
组税价=成本*（1+成润率）+消税 
组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率） 
4、含税额换 
不含税销额=含税销额/1+率  （一般） 
不含税销额=含税销额/1+征率（小规模） 
5、 购农销农品，或向小纳人购农品： 
准扣的进税=买价*扣率（13%） 
6、 一般纳人外购货物付的运费 
准扣的进税=运费*扣除率 
**随运付的装卸、保费不扣 
7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%） 
**不扣进额 
8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率） 
9、 自来水公司销水（6%） 
不含税销额=发票额*（1+征率） 
二、 进口货 
1、 组税价=关税完价+关税+消税 
2、 纳额=组税价*税率 
三、 出口货物退（免）税 
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） 
（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税） 
  （2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 
**FOB：出口货物离岸价。 
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 
（3）应退税和免抵税 
A、 如期末留抵税≤免抵退税，则 
应退税=期末留抵税 
免抵税=免抵退税-应退税 
B、 期末留抵税>免抵退税，则： 
应退税=免抵退税 
免抵税=0
***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 
（4）免抵退税不得免和抵税 
免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 
2、 先征后退 
（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 
     应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 
（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定： 
A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 
     退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5% 
B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货： 
退税=增税发票金额*6%或5%。 
C、 外企托生企加工出口货的退税规定： 
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率