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课程目录：

01.高会考试详情介绍和考试攻略.mp4

02.第七章企业并购业务中的税务问题.mp4 上次

03.第七章企业合并会计.mp4

04.第七章经典案例讲解(一).mp4

05.第七章经典案例讲解(二).mp4

06.第八章合并财务报表(一).mp4

07.第八章合并财务报表(二).mp4

08.第九章金融资产的确认、计量.mp4

09.第九章金融资产减值和金融资产转移、金融负债.mp4

10.第九章金融负债、金融负债与权益工具的区分.mp4

11.第九章套期保值(一).mp4

12.第九章套期保值(二).mp4

13.第九章股权激励(一).mp4

14.第九章股权激励(二).mp4

15.第九章股权激励(三).mp4

0216 第十章 部门预算(-).mp4

0217 第十章 部门预算(二).mp4

0218 第十章 国库集中收付制度与预算管理一体化(-).mp4

0219 第十章 国库集中支付制度与预算管理一体化(二).mp4

0220 第十章 政府采购制度(一).mp4

0221 第十章 政府采购制度(二).mp4

0222 第十章 国有资产管理(一).mp4

0223 第十章 国有资产管理(二).mp4

0224 第十章 预算绩效管理(一).mp4

0225 第十章 行政事业单位内部控制(一).mp4

0226 第十章 行政事业单位内部控制(二).mp4

0227 第十一章 会计财务相关问题.mp4

p355-360重组业务中的企业所得税处理

安

华购和股杈收购

合并

业务

-般处理

特殊处理

业务

-般处理

特殊处理

受让方、收购方

①确认“非股权支付的所得或损失”

非股权支付的公允价值-其计税基础

②买入的经营资产、股权的计税基础=其公允价值

①确认“非股权支付的所得或损失”同上:一般处理。

②买入经营资产、股权的计税基础买入资产、股权的原计税基础+转让企业确认的非股权支付所得

合并方

取得合并企业的资产、负债的计税基础=其公允价值

取得的被合并企业资产计税基础=被合并企业的原资产计税基础

+被合并企业确认的非股权支付对应的所得

转让方、被收购方股东

①确认全部转让经营资产、股权所得或损失-转让资产、股权的公允价值-其计税基础

②收取对价中股权、非股权资产的计税基础仅确认部分损益其公允价值

①非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-其计税基础)x(非股权支付金额:被转让资产的公允价值)

②收取对价中受让企业股权的计税基础转让企业资产、股权的原计税基础+①-非股权支付的公允价值

被合并方股东

①被合并企业及其股东按清算进行所得税处理;②)被合并企业资产转让所得或损失

=被转让资产的公允价值-其计税基础

③被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

①被合并企业确认的非股权支付对应的所得

=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)x(非股权支付金额:被转让资产的公允价值)